تمديد مهلت ثبت نام شماره اقتصادي تا 15 آذرماه

مهلت ثبت نام موديان مالياتي مشمول دستورالعمل هاي خوداظهاري و توافق عملكرد سال 90 ، در سامانه دريافت شماره اقتصادي و نيز مهلت پلمپ دفاتر قانوني براي عملكرد سال 91 ، تا 15 آذرماه تمديد شد .

 علي عسكري رئيس كل سازمان امور مالياتي كشور با صدور دستورالعملي اعلام كرد : موديان مشمول دستورالعمل هاي قبلي اين سازمان كه نسبت به پلمپ و تحرير دفاتر قانوني براي عملكرد سال 91 تا تاريخ 30 مهرماه اقدام ننموده اند و يا در صورتيكه تا تاريخ 30 آبان ماه براي دريافت شماره اقتصادي در سامانه سازمان امور مالياتي كشور ثبت نام نكرده باشند ، در صورتيكه حداكثر تا تاريخ 15 آذرماه سال جاري نسبت به پلمپ دفاتر قانوني براي عملكرد سال 91 و همچنين ثبت نام براي دريافت شماره اقتصادي اقدام نمايند ، با رعايت ساير شرايط دستورالعمل هاي مذكور براي عملكرد سال 90 مشمول خوداظهاري و توافق حسب مورد خواهند بود .

ضرايب تشخيص درآمد مشمول ماليات عملكرد سال 1390

ضرايب تشخيص درآمد مشمول ماليات

عملكرد سال 1390

حوزه تهران

معاونت پژوهش،برنامه ريزي و اموربين الملل

دفتر پژوهش و بهبود فرآيندها

تير ماه 1391

لینک دانلود در ادامه مطلب

ادامه نوشته

شرایط معافیت مالیاتى بنگاه‌هاى اقتصادى در صورت تجدید ارزیابی دارایی ها تعیین شد

هیئت وزیران بنا به پیشنهاد وزارت امور اقتصادی و دارایی و به استناد بند 39 قانون بودجه سال 1391 کل کشور، آیین‌نامه اجرایی بند 39 قانون بودجه سال 1391 کل کشور را تصویب کرد.
بر این اساس، بنگاه‌های اقتصادی که از ابتدای سال 1386 تا پایان سال 1390 اقدام به تجدید ارزیابی دارایی‌های خود نکرده‌اند، در صورتی که با رعایت مقررات قانونی و مفاد این آیـین‌نامه، دارایی‌های خود را در سال 1391 تجدیـد ارزیابی کرده و مازاد حاصـل از آن را به حسـاب سرمایه مـنظور کنند، از شـمول مالیات معاف خواهند بود. در اجرای این ماده، اشخاص حقوقی ملزم به رعایت مواد 106 و 161 قانون تجارت هستند و دارایی‌های خریداری شده در طی سال 1391 مشمول تجدید ارزیابی نخواهد شد. همچنین اشخاص حقوقی که تا پایان سال 1391 افزایش سرمایه ناشی از تجدید ارزیابی دارایی‌های خود را در اداره ثبت شرکتها ثبت نکنند، موظفند مبالغ ناشی از تجدید ارزیابی دارایی‌ها را طی سال مذکور در دفاتر قانونی به حساب مازاد ناشی از تجدید ارزیابی منظور و حداکثر تا سه ماه پس از انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه سال مالی تجدیـد ارزیابی، در اداره ثبت شرکت‌ها ثبـت و به حساب سرمایه در دفـاتر قانونی، طـی سال 1392 منظور کنند.

قانون حداکثر استفاده از توان تولیدی و خدماتی در تأمین نیازهای کشور و تقویت آنها در امر صادرات و اص

روزنامه رسمی کشور
با توجه به انقضای مهلت مقرر در ماده «۱» قانون مدنی ^[1]و در اجرای مفاد تبصره ماده «۱» قانون مذکور، یک نسخه تصویر «قانون حداکثر استفاده از توان تولیدی و خدماتی در تأمین نیازهای کشور و تقویت آنها در امرصادرات و اصلاح ماده (۱۰۴) قانون مالیاتهای مستقیم ^[2]» برای درج در روزنامه رسمی ارسال می‌گردد.

رئیس مجلس شورای اسلامی ـ علی لاریجانی

———————————————————————————–

.

شماره ۲۶۰۶۰/۲۲

تاریخ ۱۶/۵/۱۳۹۱
جناب آقای دکتر محمود احمدی‌نژاد
ریاست محترم جمهوری اسلامی ایران
در اجرای اصل یکصد و بیست و سوم (۱۲۳) قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران قانون حداکثر استفاده از توان تولیدی و خدماتی در تأمین نیازهای کشور و تقویت آنها در امر صادرات و اصلاح ماده (۱۰۴) قانون مالیاتهای مستقیم که با عنوان طرح یک فوریتی به مجلس شورای اسلامی تقدیم گردیده بود، با تصویب در جلسه علنی روز یکشنبه مورخ ۱/۵/۱۳۹۱ و تأیید شورای محترم نگهبان، به پیوست ابلاغ می‌گردد.

رئیس مجلس شورای اسلامی ـ علی لاریجانی

ادامه نوشته

اظهارنامه مالیاتی سال مالی 90

اطلاعیه سازمان امور مالیاتی در خصوص نرم افزار ارائه اظهارنامه الکترونیکی

موديان گرامي، امكان دانلود نرم افزار اظهارنامه الكترونيكي و دستورالعمل استفاده از آن در لينك هاي زير مهياست. توجه داشته باشيد :

1- با توجه به تغيير فرم اظهارنامه هاي مالياتي در سال 1391، نرم افزار اظهارنامه الكترونيك سالهاي قبل غيرقابل استفاده مي باشد و تكميل اظهارنامه الكترونيك صرفا از طريق نرم افزار جديد امكان پذير خواهد بود .

2- در اظهارنامه سال جاري امكان ارائه اظهارنامه با گواهي الكترونيكي امضاء نيز فراهم شده است.لذا مودياني كه داراي گواهي الكترونيكي امضاء معتبر و رسمي كشور هستند مي توانند با گواهي الكترونيكي امضاء خود اظهارنامه ارسال نمايند و ديگر نيازي به تحويل پرينت اظهارنامه به حوزه مالياتي نمي باشد.در صورت عدم استفاده از گواهي الكترونيكي امضاء ضروري است موديان محترم پس از ارسال الكترونيكي اظهارنامه نسخه كاغذي چاپ شده توسط سيستم را مهر و امضاء نموده و به حوزه مالياتي يا دفاتر پستي تحويل دهند.

3- امكان ارسال اظهارنامه در هر منبع مالياتي  فقط و فقط يكبار وجود  دارد ، لذا خواهشمند است پس از تكميل اطلاعات و قبل از ارسال به سازمان امور مالياتي نسبت به چاپ نسخه پيش نويس و كنترل اطلاعات اقدام نموده و پس از اطمينان از صحت اطلاعات ، نسبت به ارسال آن و سپس چاپ نهايي اقدام فرمائيد.

4-  در منبع اشخاص حقوقي ، داشتن شناسه ملي الزامي است. اين شناسه كدي است كه توسط سازمان ثبت اسناد و املاك كشور  براي كليه اشخاص حقوقي صادر شده است. جهت اطلاع از اين كد  لطفاً به سازمان ثبت اسناد و املاك كشور مراجعه نماييد.

5-  در منبع اشخاص حقيقي و ماليات بر درآمد املاك داشتن شماره ملي و شماره پستي الزامي مي باشد.

6- اظهارنامه مشاغل خودرو امسال فقط ار طريق دفاتر پيش خوان دولت قابل ارائه مي باشد و نرم افزار اظهارنامه الكترونيكي براي آن پيش بيني نشده است.

7-داشتن شماره اقتصادی جدید  جهت استفاده در  تکمیل اظهارنامه الزامی نمی باشد  ولی اشخاص حقوقی  ملزم به وارد نمودن شماره رهگیری پیش ثبت نام در اظهارنامه می باشند.

در صورت بروز هرگونه مشكل يا سوال لطفا با شماره تلفن هاي 33967594 الي 6 یا 33967515 الی 7 تماس حاصل نموده و يا به آدرس [e-mail] ايميل ارسال نمائيد تا در اسرع وقت به آنها رسيدگي شود.
لازم به ذكر است در صورت تمايل تلفن خود را اعلام نمائيد تا در  موارد مورد نياز با شما تماس حاصل گردد.

مودي گرامي توجه شود نرم افزارهاي ذيل تنها در سيستم عامل هاي   Vista  , Window 7 , XP Service Pack 3 قابل اجرا مي باشد . 

پرسش و پاسخهاي متداول

نشاني ادارات امور مالياتي آماده دريافت اظهارنامه هاي الكترونيكي

نشاني دفاتر اسناد رسمي فعال در زمينه تخصيص گواهي الكترونيكي امضاء

نشاني دفاتر پستي فعال در زمينه تكميل و تسليم اظهارنامه الكترونيك

راهنماي تنظيم، تكميل و ارسال اظهارنامه الكترونيكي

اظهارنامه اشخاص حقوقي

1- دستورالعمل و راهنماي نصب، تنظيم و تكميل اظهارنامه اشخاص حقوقي

2- نسخه PDF اظهارنامه اشخاص حقوقي

3- دانلود نرم افزار اظهارنامه الكترونيكي - اشخاص حقوقي (بروز رسانی در تاريخ 19/04/1391 - نسخه 4.0.0.2)

اظهارنامه اشخاص حقيقي

1- راهنماي طبقه بندي صاحبان مشاغل (بند الف، بند ب، بند ج)

2- دستورالعمل و راهنماي نصب، تنظيم وتكميل اظهارنامه اشخاص حقيقي

3- نسخه PDF اظهارنامه اشخاص حقيقی بند الف

4- نسخه PDF اظهارنامه اشخاص حقيقی بند ب

5- نسخه PDF اظهارنامه اشخاص حقيقی بند ج

6- دانلود نرم افزار اظهارنامه الكترونيكي - اشخاص حقيقي (آماده سازي در تاريخ 20/04/1391 - نسخه 4.0.0.2)

اظهارنامه ماليات بر درآمد املاك(مربوط به مالكيني است كه داراي مستاجر هستند)

1- دستورالعمل و راهنماي نصب، تنظيم وتكميل اظهارنامه املاك

2- نسخه PDF اظهارنامه املاك

3- دانلود نرم افزار اظهارنامه الكترونيكي - املاك (بروز رسانی در تاريخ 21/04/1391 - نسخه 4.0.0.3)

ضوابط اجرايي تبصره 1 ماده 186 ق.م.م مصوب 27/11/1380 همراه با آخرين تغييرات و اصلاحات

اطلاعيه شماره 77969/91 مورخ 28/3/1391 بانك مركزي جمهوري اسلامي ايران درباره ضوابط اجرايي تبصره 1 ماده 186 ق.م.م مصوب 27/11/1380 همراه با آخرين تغييرات و اصلاحات

دانلود

سيستم مكانيزه ماليات بر درآمد حقوق

1. دفترچه راهنماي تهيه فايل الكترونيكي

2. فايل نصبي نرم افزار(Setup)

3. آخرين ويرايش فايل اجرايي نرم افزار(فايل EXE) نسخه  1.1.38 (03/03/89)

4. راهنماي استفاده از نرم افزار

5. تلفن پاسخگويي به مشكلات سيستم حقوق مربوط به شهر و استان تهران

6. تلفن پاسخگويي به مشكلات سيستم حقوق مربوط به ساير استانها

7. قوانين مرتبط با ماليات بر حقوق

                                                       دانلود

نحوه اجرای ماده 6 آیین نامه راهکارهای افزایش ضمانت اجرایی و تقویت حسابرسی

نحوه اجرای ماده 6 آیین نامه راهکارهای افزایش ضمانت اجرایی و تقویت حسابرسی

                                               دستورالعمل سازمان امور مالیاتی

شماره:19595/200

تاریخ:22/8/1390

پیرو بخشنامه شماره 22268 مورخ 30/2/88 و دستورالعمل شماره 21630/200 مورخ 21/7/89 درخصوص نحوه اجرای ماده 6 آیین نامه راهکارهای افزایش ضمانت اجرایی و تقویت حسابرسی موضوع تصویب نامه شماره 26510/ت 39039 ک مورخ 9/2/1388 وزیران عضو کمیسیون اقتصاد موضوع اصل 138 قانون اساسی بدینوسیله مقرر می دارد:

در صورت عدم تسلیم صورتهای مالی حسابرسی شده در موعد مقرر ( موضوع دستورالعمل شماره 21630/200 مورخ 21/7/89 )، این امر مانع از اجرای مقررات ماده 21 آیین نامه اجرایی موضوع تبصره 2 ماده 95 قانون مالیاتهای مستقیم برای هیات بند 3 ماده 97 و همچنین قسمت اخیر مقررات ماده 229 قانون مالیاتهای مستقیم برای هیات های حل اختلاف مالیاتی در مواردی که مودی قبل و یا در زمان تشکیل جلسات هیات های مذکور نسبت به ارائه صورتهای مالی حسابرسی شده توسط حسابداران رسمی یا موسسات حسابرسی عضو جامعه حسابداران رسمی ایران که منطبق با اطلاعات اظهارنامه و ترازنامه حساب سود و زیان تسلیمی باشد، نخواهد بود. 

علی عسکری

رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

معافیت مالیاتی بنگاه‌ها با تجدید ارزیابی دارایی

براساس مصوبه جدید دولت، بنگاه‌های اقتصادی که از ابتدای سال ۱۳۸۵ تا پایان سال ۱۳۸۹ اقدام به تجدید ارزیابی دارایی‌های خود نکرده‌اند در صورتی که دارایی‌های خود را در سال ۱۳۹۰ تجدید ارزیابی کرده و مازاد حاصل از آن را به حساب سرمایه منظور کنند از شمول مالیات در سال ۱۳۹۰ معاف خواهند بود.

.
هیات وزیران بنا به پیشنهاد معاونت برنامه‌ریزی و نظارت راهبردی رییس‌جمهور و وزارتخانه‌های امور اقتصادی و دارایی و صنعت، معدن و تجارت و به استـناد جزء «ب» بند «۷۸» قانون بودجه سال ۱۳۹۰ کل کـشور، آیین‌نامه اجرایی بند یادشده را تصویب کرد.

.

به گزارش فارس، بر اساس آیین‌نامه اجرایی جزء «ب» بند «۷۸» قانون بودجه سال ۱۳۹۰ کل کشور، بنگاه‌های اقتصادی که از ابتدای سال ۱۳۸۵ تا پایان سال ۱۳۸۹ اقدام به تجدید ارزیابی دارایی‌های خود نکرده‌اند، در صورتی که با رعایت مقررات قانونی و مفاد این آیین‌نامه، دارایی‌های خود را در سال ۱۳۹۰ تجدید ارزیابی کرده و مازاد حاصل از آن را به حساب سرمایه منظور کنند، از شمول مالیات در سال ۱۳۹۰ معاف خواهند بود.

.
در اجرای این ماده، اشخاص حقوقی ملزم به رعایت مواد «۱۰۶» و «۱۶۱» قانون تجارت هستند و اشخاص حقوقی که تا پایان سال ۱۳۹۰ افزایـش سرمایه ناشی از تجدید ارزیابی دارایی‌های خود را در اداره ثبت شرکت‌ها ثبت نکنند، موظفند مبالغ ناشی از تجدید ارزیابی دارایی‌ها را طی سال یادشده در دفاتر قانونی به حساب مازاد ناشی از تجدید ارزیابی منظور و حداکثر تا سه ماه پس از انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه سال مالی تجدید ارزیابی، در اداره ثبـت شرکت‌ها ثبت و به حـساب سرمایه در دفاتر قانونی طی سال ۱۳۹۱ منظور کنند.

.
به گزارش فارس، با توجه به بندهای «۳۴» و «۳۵» استاندارد حسابداری شماره (۱۱) هرگاه یک قلم از دارایی‌های ثابت تجدید ارزیابی شود، ارزیابی تمام اقلام طبقه‌ای که دارایی مزبور در آن طبقه قرار دارد، الزامی است.

.
به منظور اصلاح مبنای محاسبه استهلاک دارایی‌های تجدید ارزیابی‌شده، هزینه استهلاک دارایی به نسبت مازاد ناشی از تجدید ارزیابی دارایی به عنوان هزینه قابل‌قبول مالیاتی تلقی نخواهد شد.

.
تجدید ارزیابی دارایی‌ها پس از پایان عمر مفید آنها براساس جدول استهلاکات موضوع ماده «۱۵۱» قانون مالیات‌های مستقیم بلامانع است.همچنین در زمان فروش دارایی‌های تجدید ارزیابی‌شده، مبنای محاسبه سود یا زیان حسب مورد ارزش دفتری مبتنی بر بهای تمام‌شده دارایی است.چنانچه در بین دارایی‌های بنگاه‌های اقتصادی که تجدید ارزیابی می‌شوند، دارایی یا دارایی‌های موضوع فصل اول باب سوم قانون مالیات‌های مستقیم و سهام یا سهم‌الشرکه یا حق‌تقدم سهام شرکت‌ها وجود داشته باشد، دارایی‌های یادشده در هنگام نقل و انتقال حسب مورد صرفا مشمول مقـررات ماده «۵۹» و تبصره «یک» ماده «۱۴۳» قانون یادشده خواهند بود.

.
این گزارش حاکی است: در صورتی که شخص حقوقی پس از تجدید ارزیابی منحل شود، ماخذ درآمد مشمول مالیات آخرین دوره عملیات براساس مقررات ماده«۱۱۵» قانون مالیات‌های مستقیم و تبصره‌های آن و همچنین تبصره الحاقی ماده «۱۰۶» قانون یادشده تعیین و افزایش سرمایه ناشی از تجدید ارزیابی از حساب سرمایه کسر خواهد شد.

.
تجدید ارزیابی موضوع این آیین‌نامه و عمر مفید دارایی تجدید ارزیابی شده توسط کارشناس رسمی دادگستری صورت می‌پذیرد. همچنین تجدید ارزیابی دارایی‌های موضوع این آیین‌نامه در مورد شرکت‌های دولتی و شرکت‌های وابسته به موسسات عمومی غیردولتی طبق نظر کارشناس یا کارشناسان منتخب مجمع عمومی صاحبان سهام صورت می‌گیرد.
بنابراین گزارش، تجدید ارزیابی دارایی‌ها در اجرای این آیین‌نامه برای هر دارایی فقط یک بار مجاز است.

.
بنگاه‌های اقتصادی برای استفاده از معافیت موضوع این آیین‌نامه باید تاییدیه سازمان حسابرسی یا یکی از موسسات حسابرسی عضو جامعه حسابداران رسمی ایران را که مستند به گزارش حسابرسی شرکت باشد در موارد زیر دریافت و حداکثر تا سه ماه پس از انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه به اداره امور مالیاتی ذی‌ربط ارایه کنند:

.
الف- اعلام‌نظر در مورد عدم تجدید ارزیابی دارایی‌ها در پنج سال قبل از سال ۱۳۹۰

.
ب- اظهارنظر در مورد صحت مبنای محاسبه استهلاک دارایی در هر دوره مالی تا دوره مالی منتهی به خروج دارایی و درج در گزارش حسابرسی مالیاتی سال ۱۳۹۰ و بعد از آن.

.
ج- اظهارنظر در مورد صحت اصلاح مبنای محاسبه ارزش دارایی در زمان فروش، معاوضه و انحلال در گزارش حسابرسی مالیاتی

.
عدم رعایت هر یک از شرایط یادشده در این آیین‌نامه توسط بنگاه‌های اقتصادی موجب محرومیت از معافیت مالیاتی موضوع جزء «ب» بند «۷۸» قانون بودجه سال ۱۳۹۰ کل کشور خواهد بود.

.
برخورداری بنگاه اقتصادی از معافیت موضوع این آیین‌نامه مانع استفاده از سایر معافیت‌های قانونی نخواهد بود.

پیش نویس لایحه تحول نظام مالیاتی کشور

طرح تحول مالیاتی یکی از محورهای هفت گانه طرح تحولات اقتصادی است که با هدف ارتقاء عملکرد سیستم مالیاتی در جهت اصلاح ساختار مالی دولت از طریق بهبود نقش آفرینی مالیات در نظام مالی کشور، کاهش اتکاء به درآمدهای نفتی، بهبود توزیع درآمد و ابزار مدیریت اقتصادی مطرح شد. از طرفی اجرای طرح تحول مالیاتی و تحقق اهداف آن مستلزم یک ظرف قانونی مناسب میباشد. بر این اساس و با عنایت به آسیب شناسی صورت گرفته لایحه تحول نظام مالیاتی که نتیجه کار کمیته های تخصصی اصلاح قانون طی سالهای اخیر می باشد با رویکردهای ذیل تدوین گردید.

ادامه نوشته

ابطال بخشنامه شماره ۴۶۳۷۸ مورخ ۲۶/۹/۷۷ معاون درآمدهای مالیاتی وزارت امور اقتصادی و دارایی.

شاکی به موجب دادخواست تقدیمی، ابطال بخشنامه شماره ۴۶۳۷۸ مورخ ۲۶/۹/۱۳۷۷ معاون درآمدهای مالیاتی وقت وزارت امور اقتصادی و دارایی را خواستار و در توضیح و تبیین خواسته اشعار داشته است که:

کلاسه پرونده: ۸۸/۱۰۲۵

مرجع رسیدگی: هیأت عمومی دیوان عدالت اداری.

شاکی: شرکت رشدصنعت.

موضوع شکایت و خواسته:

ابطال بخشنامه شماره ۴۶۳۷۸ مورخ ۲۶/۹/۷۷ معاون درآمدهای مالیاتی وزارت امور اقتصادی و دارایی.

گردشکار:

شاکی به موجب دادخواست تقدیمی، ابطال بخشنامه شماره ۴۶۳۷۸ مورخ ۲۶/۹/۱۳۷۷ معاون درآمدهای مالیاتی وقت وزارت امور اقتصادی و دارایی را خواستار و در توضیح و تبیین خواسته اشعار داشته است که:

« در مورد برخی از مودیان از جمله شرکت ‎های پیمانکاری به موجب ماده ۱۰۴ قانون مالیات ‎های مستقیم کارفرما از هر پرداخت ۵% مالیات کسر نموده و به اداره مالیاتی مرتبط با کارفرما واریز می ‎نمایند و یک نسخه از قبض پرداخت را به مودیان (پیمانکاران) ارائه می ‎نماید که شرکت ‎های پیمانکاری نیز این قبوض را در قبال اعلام بدهی مالیات عملکرد هر سال توسط اداره مالیاتی مرتبط با شرکت ‎های پیمانکاری ارائه می ‎نمایند که از بدهی مالیاتی اعلام شده کسر گردد. به عبارت دیگر ماده ۱۰۴ قانون مالیات ‎های مستقیم به کیفیت ساده ‎ای تکلیف مودیان را مشخص نموده و آن این است که همان قبوض دریافتی از حوزه ‎های مختلف مالیاتی برای مودیان کافی است. متاسفانه واحدهای تابعه سازمان امور مالیاتی کشور با استناد به بخشنامه شماره ۴۶۳۷۸ مورخ ۲۶/۹/۱۳۷۷ معاونت وقت وزارت امور اقتصادی و دارائی مودیان را مکلف می ‎نمایند که علاوه بر قبوض مالیاتی فوق ‎الذکر تاییدیه قبوض را نیز از ادارات مالیاتی دریافت کننده وجوه مالیاتی دریافت و ارائه نمایند.این تکلیف گذشته از آن که خلاف نص صریح ماده ۱۰۴ قانون مالیات ‎های مستقیم می ‎باشد موجب ایجادزحمت و هزینه ‎های سنگین و اتلاف وقت جهت مودیان می ‎گردد تا با اعزام مامور و هزینه سفر و اقامت تاییدیه ‎های مورد درخواست بخشنامه را تهیه نمایند که نوعاً مواجه با اشکالات و ایرادات گوناگون اداری در تهیه تاییدیه ‎ها می ‎گردد که یک مورد آن تغییر ادارات امور مالیاتی است، مثل تقسیم پرونده ‎های مالیاتی مالیات بر شرکت ‎ها به ادارات کل غرب، شرق، شمال، جنوب، مرکز و مودیان بزرگ مالیاتی و همچنین شهرستان های دیگر می ‎باشد، به خصوص در مورد شرکت ‎هایی مشابه این شرکت تعداد قبوض پرداخت مالیاتی از سال ‎های ۸۳ تا ۸۷ بالغ بر چند صد فقره مرتبط با اقصی نقاط کشور از قشم تا تبریز و کرمان و … می ‎گردد.

ادامه نوشته

معافیتهای مالیاتی

فایل پی دی اف حاوی جدول معافیتهای مالیاتی اشخاص حقوقی

دانلود

نرم افزار سامانه دریافت الکترونیکی اظهارنامه مالیاتی

نرم افزار سامانه دریافت الکترونیکی اظهارنامه مالیاتی را از لینک زیر دانلود نمایید

                                                    

                                                              دانلود

نامه مورخ 89/01/21 جامعه حسابدارن رسمی به رئيس سازمان امور مالياتي كشور

متن کامل نامه دبیر کل جامعه حسابداران رسمی ایران به رییس سازمان امور مالیاتی

که امیدواریم مورد توجه قرار گیرد.

جناب آقاي دكتر علي عسگري

رئيس محترم سازمان امور مالياتي  كشور

با سلام و احترام،همانگونه كه استحضار داريد، طبق مواد 5 و 6 ائين‌نامه اجرايي تبصره 4 قانون استفاده از خدمات حرفه‌اي و تخصصي حسابداران ذي‌صلاح به‌عنوان حسابدار رسمي و همچنين دستورالعمل تهيه گزارش حسابرسي مالياتي، اعضاي جامعه حسابداران رسمي ايران كه در اجراي ماده 272 قانون مالياتهاي مستقيم وظيفه حسابرسي مالياتي را به عهده داشته باشند، در صورتيكه ادارات امور مالياتي نياز به اطلاعات تكميلي داشته باشند، مكلفند ظرف مدت يك ماه از تاريخ دريافت استعلام نسبت به ارائه توضيحات تكميلي اقدام نمود و در صورتيكه پاسخ حسابدار رسمي جهت نظر رئيس اداره امور مالياتي ذيربط كافي به مقصود تشخيص داده نشود، موضوع جهت اتخاذ تصميم به هيئتي متشكل از نمايندگان سازمان امور مالياتي، جامعه حسابداران رسمي و يك نفر از حسابداران رسمي به انتخاب رئيس كل سازمان امور مالياتي كل كشور ارجاع مي‌شود.

متاسفانه برخورد ادارات امور مالياتي در بسياري از موارد خارج از حيطه اختيارات قانوني و نيز مغاير با موارد فوق‌الذكر و دستورالعمل مالياتي مي‌باشد كه اين نحوه عمل مشكلات جدي را براي موديان مالياتي و نيز اعضاي اين جامعه ايجاد كرده است كه نمونه‌هائي از اينگونه موارد به شرح زير به استحضار مي‌رسد:

ادامه نوشته

انتخاب بازرس و حسابرس در شركت‌هاي سهامي

انتخاب بازرس و حسابرس در شركت‌هاي سهامي
________________________________________
متن بخشنامه شماره 24067 مورخ 20/3/87 سازمان امور مالياتي كشور
جمهوري اسلامي ايران    بسمه تعالي    شماره: 20/3/87
وزارت امور اقتصادي و دارايي       تاريخ : 24067
سازمان امور مالياتي كشور       پيوست: ------
رئيس كل     
                   
 


مخاطبين/ ذينفعان   ادارات كل امور مالياتي
جامعه حسابداران رسمي ايران
سازمان حسابرسي
موضوع    انتخاب بازرس و حسابرس در شركتهاي سهامي
نظر به اينكه در شركتهاي سهامي وظايف بازرسي و حسابرسي، در چارچوب مواد 148 و 149 قانون تجارت و قانون تاسيس سازمان حسابرسي و مواد 3 و 4 آيين نامه اجرايي تبصره (4) ماده واحده قانون استفاده از خدمات تخصصي حسابداران ذيصلاح به عنوان حسابدار رسمي انجام مي¬گيرد، انتخاب بازرس و حسابرس در مجمع عمومي سالانه بوده كه به طور معمول در چهارماهه اول سال براي تصويب گزارش مالي سال قبل تشكيل مي-گردد، لذا لزوماً تاريخ قرارداد بازرسي و حسابرسي بر اساس مصوبه مجمع مزبور از تاريخ جلسه مجمع به بعد خواهد بود. بنابر مراتب فوق در هنگام دريافت گزارش حسابداران رسمي براي شركتهاي سهامي در اجراي مقررات ماده 272 ق.م.م لازم است آگهي روزنامه رسمي تصميمات مجمع كه حاوي اسامي حسابرس و بازرس انتخاب شده مي¬باشد را اخذ تا ملاك پذيرش قرارداد حسابرسي و به تبع آن پذيرش گزارش حسابرسي مالياتي با رعايت مقررات قرار گيرد.
   
علي اكبر عرب مازار

در خصوص الزام قانوني تسليم صورتهاي مالي حسابرسي شده

در خصوص الزام قانوني تسليم صورتهاي مالي حسابرسي شده اشخاص حقيقي و حقوقي براي عملكرد سالهاي 1384 و به بعد
پيرو اطلاعيه شهريور ماه سال 1381، بر اساس ماده 2 آيين نامه اجرايي تبصره (4) قانون استفاده از خدمات تخصصي و حرفه اي حسابداران رسمي مصوب 13/6/1379 هيئت محترم وزيران كليه واحدهاي توليدي، ‌بازرگاني و خدماتي زير مكلفند حسب مورد حسابرس و بازرس قانوني يا حسابرس خود را براي سالهاي مالي 1384 و به بعد از ميان موسسات حسابرسي عضو جامعه حسابداران رسمي ايران و سازمان حسابرسي (‌در مورد كليه بندهاي زير) يا حسابدار رسمي عضو جامعه (‌تنها در مورد بند «ز» زير- موضوع تبصره 3 ماده مذكور)‌انتخاب نمايند.
الف:شركتهاي پذيرفته شده يا متقاضي پذيرش در بورس اوراق بهادار و شركتهاي تابعه و وابسته آنها،
ب:‌ شركتهاي سهامي عام و شركتهاي تابعه و وابسته آنها،
ج: شركتهاي موضوع بندهاي الف و ب ماده (7)‌قانون اساسنامه سازمان حسابرسي با رعايت ترتيبات مقرر در تبصره يك ماده (132)‌قانون محاسبات عمومي،
ه: شعب و دفاتر نمايندگي شركتهاي خارجي كه در اجراي قانون اجازه ثبت شعب و نمايندگي شركتهاي خارجي مصوب –1376-در ايران ثبت شده اند،
و: موسسات و نهادهاي عمومي غيردولتي و شركتها، سازمانها و موسسات تابعه و وابسته به آنها(‌از جمله شهرداري ها و شركتهاي تابعه و وابسته به آنها)،
ز: ساير اشخاص حقيقي و حقوقي (‌شامل شركتهاي سهامي خاص و ساير شركتها و همچنين موسسات انتفاعي غيرتجاري، شركتها و موسسات تعاوني و اتحاديه¬هاي آنها و اشخاص حقيقي كه طبق قانون مكلف به نگهداري دفاتر قانوني هستند)‌ و بر اساس آخرين اظهارنامه مالياتي تسليمي خود جمع درآمد (‌فروش و يا خدمات)‌آنها بيش از مبلغ 8 ميليارد ريال (‌در مورد شركتهاي پيمانكاري جمع ناخالص درآمد صورتحساب شده هر سال آنها بابت پيمانهاي منعقده بيش از مبلغ 8 ميليارد ريال)‌يا جمع دارايي هاي آنها بيش از مبلغ 16 ميليارد ريال باشد.
توضيح:‌

ادامه نوشته

بخشنامه در خصوص کسر حق بیمه از درامد مشمول مالیات حقوق بگیران

پيرو بخشنامه شماره 4006/10081-4/30مورخ 1/2/1381،چون در خصوص اجراي حکم ماده 137قانون ماليات هاي مستقيم مصوب اسفندماه 1366و اصلاحيه هاي بعدي آن،خصوصاًحق بيمه پرداختي حقوق بگيران بابت بيمه عمر و بيمه هاي درماني که معمولاًبصورت مستمر و اقساط ماهيانه انجام مي شود،از طرف ادارات امور مالياتي،کارفرمايان و مؤديان مالياتي سؤالاتي مطرح شده است،لذا موارد زير را يادآور مي گردد:

1- کسر حق بيمه هاي درماني حقوق بگير و افراد تحت تکفل و حق بيمه پرداختي بابت بيمه عمر شخص حقوق بگيري (به استثناي بيمه هاي عمر و پس انداز که قابل کسر نمي باشد)از درآمد حقوق بيمه شدگان سازمان تأمين اجتماعي و سازمان خدمات درماني و ساير مؤسسات بيمه گر،که پرداخت حقوق آنان معمولاًبه صورت ماهيانه صورت مي پذيرد،توسط کارفرمايان ذيربط فاقد اشکال قانوني است و آنها مي توانند با ضميمه نمودن اسناد مربوط به فهرست حقوق پرداختي در احتساب درآمد مشمول ماليات حقوق،کسور ياد شده را منظور نمايند.

ادامه نوشته

گزارش حسابرسی مالیاتی در فرمت word

 

درلینک زیر فایل حاوی گزارش حسابرسی مالیاتی موضوع ماده ۲۷۲ در فرمت word جهت دانلود ارایه شده است.

           http://www.4shared.com/file/135992857/723f577b/___online.html

برخی از بخشنامه ها و آرای دیوان عدالت اداری

فایل زیپ شده حاوی برخی از بخشنامه ها و آرای دیوان عدالت اداری شامل موضوعات زیر:

تعهد پرداخت ماليات بر درآمد ديگران

هزينه هاي فرهنگي ، ورزشي و رفاهي

هزينه هاي تاسيس

کمک هزينه هاي رفاهي کارکنان

اجراي حکم ماده 127قانون

هزينه هاي قابل قبول

آئين نامه اجرائي هزينه سفروفوق العاده

هزينه بازاريابي، تبليغات و نمايشگاهي

ماده104

پیمانکاران هزينه هاي قابل قبول

تسهيم هزينه هاي مششترک

هزينه نرم افزارهاي کامپيوتري

           

                http://www.4shared.com/file/127808694/bfd924c0/_online.html

         

 

 

اظهارنامه مالیاتی در اکسل

این روزها همه حسابداران مشغول تهییه اظهارنامه مالیتی هستند و حسابرسان هم تبعا

مشغول کنترل اظهارنامه های تهیه شده.فایل زیر که به صورت زیپ شده خدمتتون ارایه میدم

 حاوی فرمت استاندارد اظهارنامه مالیاتی در اکسل هست که راهنمای استفادشو تو همون

دایرکتوری براتون گذاشتم.ضمنا چون از امسال باید به همراه اظهارنامه سنتی سی دی اونو

                     هم به حوزه مالیاتی تحویل بدین این برنامه کمکتون میکنه.

 

                  http://www.4shared.com/file/118201055/c4b23c0e/__online.html

دفترچه ضرایب تشخیص مالیات سال 1386 حوزه تهران

_{این ضرایب برای مدیران مالی به منظور برسی آثار مالیاتی ناشی از  علی الراس شدن(خودخواسته)   بسیار مفید است.برای عملکرد ۸۷ هم عمده ضرایب تغییری نداشته اند.}

 

        _{http://www.4shared.com/file/118003042/a40cf16c/___.html}

پایگاه قوانین مالیاتی

بالاخره سازمان امور مالیاتی بعد از سالها شاهکار کرد و امکان دسترسی اسان تر و عمومی تر به بخشنامه ها رو بوجود اورد.

                 http://laws.tintfn.ir/ShowSearch.aspx

موارد قابل ذکر در رابطه با برگ قطعی مالیاتی

 

ماده 263 : دادستان انتظامي مالياتي از بين كارمندان عالي مقام وزارت امور اقتصادي و دارايي كه داراي حداقل ده سال سابقه خدمت بوده و شش سال آن را در امور مالياتي اشتغال داشته باشند به پيشنهاد رئيس كل سازمان امور مالياتي كشور و حكم وزير امور اقتصادي و دارايي به اين سمت منصوب مي شود .

ماده 264 : وظايف دادستان انتظامي مالياتي به شرح زير است : الف : رسيدگي و كشف تخلفات و تقصيرات ماموران مالياتي و نمايندگان سازمان امور مالياتي كشور درهيات هاي حل اختلاف مالياتي و همچنين اعضاي هيات سه نفري موضوع بند (3) ماده (97) اين قانون وساير ماموران كه طبق اين قانون درامر وصول ماليات دخالت دارند ونيز كساني كه باحفظ سمت وظايف ماموران مزبور راانجام ميدهند وتعقيب آنها . ب : تحقيق درجهات اخلاقي واعمال ورفتار افراد مذكور . پ : اعلام نظر نسبت به ترفيع مقام ماموران مالياتي و نمايندگان سازمان امور مالياتي كشور درهيات هاي حل اختلاف مالياتي . ت : اقامه دعوي عليه موديان وماموران مالياتي كه دراين قانون پيش بيني شده است

بخشنامه شماره52932

ادامه نوشته

پاسخ به پرسشهاي مالياتي

پاسخ به پرسشهاي مالياتي

- منظور از وراث طبقه دوم و طبقه سوم چه كساني است ؟

وراث طبقه دوم عبارتند از : اجداد , برادر , خواهر و اولاد آنها
وراث طبقه سوم عبارتند از : عمو , عمه , دايي , خاله و اولاد آنها


- درآمد مشمول ماليات املاك اجاري چگونه محاسبه مي شود؟

كل مال الاجاره اعم از نقدي و غيرنقدي , پس از كسر 25 درصد بابت هزينه ها و استهلاكات و تعهدات مالك نسبت به مورد اجاره درآمد مشمول املاك
 اجاري را تشكيل مي دهد. مثلاً اگر ملكي ماهيانه 000/000/3 ريال اجاره داده شود درآمد مشمول ماليات و ماليات اين درآمد مشمول به شرح زير محاسبه مي شود:
درآمد مشمول ماليات اجاره در يكسال :
000/000/27 = 75% × 000/000/36 = 12 × 000/000/3
ماليات يكساله : 000/050/4 = 15% × 000/000/27


- نرخ ماليات بردرآمد مشمول اجاره چقدر است ؟

اين نرخ براساس ماده 131 قانون مالياتهاي مستقيم براي عملكرد سال 81 و 82 به شرح زير است :
- تا ميزان 000/000/30 ريال به نرخ 15%
- تاميزان 000/000/100 ريال نسبت به مازاد000/000/30 ريال به نرخ 20%
- تاميزان 000/000/250 ريال نسبت به مازاد 000/000/100 ريال به نرخ 25%
- تا ميزان 000/000/000/1 ريال نسبت به مازاد 000/000/250 ريال به نرخ 30%
- نسبت به مازاد 000/000/000/1 ريال به نرخ 35%


- آيا درآمد مشمول ماليات ابرازي از فعاليتهاي توليدي و معدني در واحدهاي توليدي يا معدني در بخشهاي تعاوني و خصوصي از ماليات معافند ؟

اين فعاليتها در صورتي از ماليات معافند كه از اول سال 81 به بعد از طرف وزارتخانه هاي ذيربط براي آنها پروانه بهره برداري صادر يا قرارداد استخراج و فروش منعقد شود و از تاريخ شروع يا بهره برداري يا استخراج به ميزان 80 درصد و به مدت چهارسال و در مناطق كمتر توسعه يافته به ميزان صد درصد و به مدت 10 سال از ماليات معاف مي باشند. البته اين معافيت شامل واحدهاي توليدي و معدني كه در شعاع 120 كيلومتري مركز تهران و 50 كيلومتري مركز اصفهان و 30 كيلومتري مركز استانها و شهرهاي با بيش از سيصد هزار نفر جمعيت مي باشند , نمي شود ولي شهركهاي صنعتي استقرار يافته در شعاع 30 كيلومتري مراكز استانها و شهرهاي مذكور در اين مورد مستثني مي باشند .


- براساس چه قرائني تشخيص درآمد مشمول ماليات بطور علي الرأس انجام مي شود؟

1- خريد سالانه
2- فروش سالانه
3- درآمد ناويژه
4- ميزان توليد در كارخانجات
5- ارزش حق واگذاري محل كسب
جمع كل وجوهي كه بابت حق التحرير و حق الزحمه وصول عوارض و مصرف تمبر عايد دفاتر اسناد رسمي مي شود با ميزان تمبر مصرفي آنها , كلاً به موارد قيدشده فوق قرائن مالياتي مي گويند.


- ضرائب مالياتي يعني چه ؟

ضرائب مالياتي ارقام مشخصه اي هستند كه حاصل ضرب آنها در قرينه مالياتي در موارد تشخيص علي الرأس درآمد مشمول ماليات تلقي مي شود. مثلاً وقتي ضريب شغلي 20 درصد باشد و نوع كسب فروش كالايي باشد كه ميزان فروش آن در سال 81 , 100 ميليون ريال باشد , درآمد مشمول ماليات آن كاسب و ماليات وي به شرح زير محاسبه مي شود:
درآمد مشمول سال 81:
000/000/20 = 20% × 000/000/100
ماليات سال 81:
000/000/3 = 15% × 000/000/20


- اعطاي تسهيلات بانكي به صاحبان مشاغل و اشخاص حقوقي و ساير موسسات اعتباري منوط به اخذ چه گواهيهايي ازسازمان مالياتي كشوراست؟

1- گواهي پرداخت يا ترتيب پرداخت بدهي مالياتي قطعي شده
2- گواهي اداره امور مالياتي مربوطه , مبني بر وصول نسخه اي از صورتهاي مالي ارائه شده به بانكها و ساير موسسات اعتباري .


- آيا تجديد يا تمديد كارت بازرگاني و يا پروانه كسب يا كار اشخاص حقيقي و حقوقي بدون ارائه گواهي از اداره امورمالياتي امكان پذير است ؟

خير اگر چنين كاري صورت پذيرد , يعني تجديد يا تمديد موارد فوق صورت پذيرد , صادركنندگان آنها نسبت به پرداخت بدهي مالياتهاي افراد فوق داراي مسئوليت تضامني خواهند بود.


- بهاي ماترك متوفي براي تعيين ماليات برارث (مثل بهاي مغازه , مستغلات و خودرو ... ) چگونه محاسبه مي شود؟

بهاي مغازه اگر داراي حق واگذاري باشد ارزش آن براساس حق واگذاري آن در زمان فوت متوفي تعيين مي شود و اگر فقط عين مغازه بدون حق واگذاري جزء ماترك باشد, ارزش معاملاتي عين مغازه بجاي ارزش روز آن محاسبه مي شود . ارزش مستغلات متوفي نيز بر اساس ارزش معاملاتي ملك مي باشد در زمان فوت متوفي , و ارزش خودرو نيز براساس ارزش روز خودرو در زمان فوت محاسبه مي شود .


- يك واحد صنفي پنچرگيري و تعويض روغن داريم , راهنمايي بفرمائيد ماليات سال اين واحد در صورتيكه اظهارنامه نداده باشد بطور علي الرفع چگونه محاسبه مي شود؟

براي محاسبه ماليات اين شغل كل در آمد يك ساله پنچرگيري برآورد مي شود , آنگاه درآمد ساليانه در ضريب شغل مربوط كه 20 درصد مي باشد ضرب مي شود و بعد از اعمال معافيت ماهيانه 000/145 تومان در هر ماه معادل 000/740/1 در سال از مبلغ مزبور كسر و حاصل آن با نرخ مالياتي مربوطه محاسبه مي شود مثلاً اگر صاحب اين شغل در سال داراي 000/000/72 ريال دريافتي باشد ماليات وي و درآمد مشمول او به شرح زير مي باشد:
درآمد مشمول حاصل از اجرت دريافتي :
000/400/14 = 20% × 000/000/72
درآمد مشمول مالياتي بعد از اعمال معافيت شغلي :
000/660/12 = 000/740/1 – 000/400/14
ماليات يكساله : 000/899/1 = 15% × 000/660/12
لازم به يادآوريست تا مبلغ 000/000/3 تومان درآمد, مشمول نرخ 15% مي شود .
البته اگر تعويض روغني و پنچرگيري به فروش كالاهايي مثل روغن و فيلتر و غيره مشغول باشد براساس ميزان فروش آنها در سال نيز مبلغي مشمول ماليات مي شود , كه اين ضريب برابر با 10% مي باشد و در اين حال اين درآمد مشمول با درآمد مشمول حاصل از اجرت دريافتي جمع مي شود.
درآمد مشمول حاصل از فروش :
000/440/1 = 10% × 000/400/14 فروش در يكسال درآمد مشمول ماليات بعد از اعمال معافيت :
000/100/14=000/740/1 – 000/840/15 = 000/400/14+000/440/1
ماليات يكساله : 000/115/2 = 15% × 000/100/14
- مالك آپارتمانها تا چه متراژ از ماليات اجاره مسكوني معاف است ؟
آپارتمانهاي تا متراژ 150 متر از ماليات بر اجاره معاف مي باشند مثلاً اگر شخصي يك واحد 60 متري و يك واحد 90 متري داشته باشد هر دو واحد از ماليات اجاره معاف مي باشند.
- نرخ ماليات بر حق واگذاري (سرقفلي ) مغازه چقدر است ؟

اگر حق واگذاري از سال 81 به بعد واگذار شده باشد ماليات آن برابر با 2 درصد وجوه دريافتي حق واگذاري مغازه مزبور مي باشد مثلاً‌ مغازه اي كه به مبلغ 000/000/100 ريال به فروش ميرسد ماليات آن برابر با 000/000/2 ريال خواهد بود .


- درزمان خريد مغازه اي از نظر ماليات به چه چيزي بايد توجه كرد ؟

اولاً از خريد كليدي و وكالتي مغازه ها خودداري نمائيد و اگر چنين كاري انجام مي دهيد از ميزان بدهي شغلي و ماليات حق واگذاري آن اطلاع داشته باشيد زيرا در غير اين صورت در صورتي كه براساس بيع نامه قبول كرده باشيد كه ماليات هاي متعلقه را بپردازيد , ممكن است دچار خسارتهاي هنگفت مالي شويد. در اين مواقع بهتر است فرشنده بدهي شغلي و حق واگذاري خود را پرداخت نمايد تا گواهي مالياتي اخذ نمايدو سپس در دفتر اسناد رسمي سند انتقال حق واگذاري را انجام دهد و از گرفتاريهاي حاصل از خريدهاي وكالتي در امان بماند .


بدهكاران مالياتي بابدهي بيش از يك ميليون تومان ممنوع الخروج
مي شوند
 

- اگر چنانچه مميز مالياتي , مالياتي بيش از درآمد مغازه اي را تشخيص دهد و برگ تشخيص صادر كند چه بايد كرد ؟

مودي مي تواند به موجب ماده 238 قانون مالياتهاي مستقيم با اسناد و مدارك مستند به برگ تشخيص صادره اعتراض و براي رفع اختلاف و ثابت شدن حقانيت خود به مميز كل مراجعه نمايد.


نرخ ماليات برنقل و انتقال آپارتمان ها و خانه ها براساس 5 درصد ارزش
معاملاتي آپارتمان و خانه است


- براساس قانون جديد مالياتهاي مستقيم , فرصت تسليم اظهارنامه چه تاريخي مي باشد؟

موديان مالياتي موظفند اظهارنامه مالياتي شغل خود را تا پايان تيرماه سال بعد به اداره مالياتي مربوطه تسليم نمايند. صاحبان مشاغل در صورت عدم تسليم به موقع اظهارنامه براساس قانون جديد مالياتها , از معافيت پايه در سال 81 نمي توانند استفاده كنند .


- معافيت شغلي از ماليات كم مي شود يا از درآمد مشغول ماليات ؟

معافيت شغلي 000/400/17 ريال در سال 81 از درآمد مشمول ماليات مودي كسر مي شود.

- اگر به علت عدم اطلاع از قانون رأي بدوي قطعي شده باشد و به آن اعتراضي نشده باشد آيا راهي براي رسيدگي به ماليات صادره پس از قطعيت آن وجود دارد ؟

جهل به قانون رافع مسئوليت نمي باشد ولي با اين حال در قانون مالياتها طبق ماده 251 مكرر اگر مالياتي قطعي شده باشد و در مرجع ديگري قابل طرح نباشد و به ادعاي غير عادلانه بودن ماليات مستندا به مدارك و دلائل كافي از طرف مودي شكايت و تقاضاي تجديد رسيدگي شود, وزير اموراقتصادي و دارايي مي تواند دستور تجديد رسيدگي از طرف هيأتي سه نفره به انتخاب خود را صادر نمايد.
- اگر برگ تشخيص ماليات اشتباهاً به اسم كس ديگري صادر شده باشد چه كار بايد كرد ؟
در اين صورت بايد شخصي كه اشتباهاً به نام او برگ تشخيص ماليات صادر شده است به برگ تشخيص اعتراض نمايد و با ارائه اسناد و مدارك و احراز اشتباه , طبق تبصره ماده 157 قانون مالياتهاي مستقيم برگ تشخيص مجدداً به نام مودي واقعي مطالبه خواهد شد .


- اثاث البيت محل سكونت از نظر مالياتي جزء ماترك متوفي محسوب مي شود؟

خير


- آيا اقاله ملك مورد انتقال مشمول ماليات مي شود؟

اگر اقاله تا شش ماه بعد از انجام معامله انجام شود مشمول ماليات نقل و انتقال نمي شود.


- اگر بر اساس حكم دادگاه , مستأجر از مالك سرقفلي دريافت كند , پرداخت ماليات سرقفلي برعهده مستأجر است يا فروشنده ؟

چون دريافت كننده حق واگذاري مستأجر است , براساس حكم دادگاه و مبلغ دريافتي حق واگذاري , مستأجر موظف است ماليات حق واگذاري خود را پرداخت كند كه اين كار را خود دادگاه قبل از آنكه مبلغ حق واگذاري به مستأجر داده شود با استعلام از سازمان امور مالياتي مبني بر اعلام مبلغ ماليات حق واگذاري , بعد از كسر ماليات حق واگذاري , نسبت به پرداخت حق واگذاري براساس راي صادره اقدام مي نمايد و ماليات مزبور را به حساب سازمان امور مالياتي واريز مي نمايد .


- نرخ ماليات بردرآمد حقوق چقدر است ؟

درمورد كاركنان دولت پس از كسر معافيت هاي مكرر در قانون 10 درصد مي باشد ساير حقوق بگيران پس از كسر معافيتهاي مقرر تا مبلغ چهل و دو ميليون ريال 10 درصد و مازاد بر نرخ ماده 131 قانون مالياتهاي مستقيم خواهد بود .


- زبان حاصل از تسعير نرخ ارز آيا هزينه قابل قبول مي باشد؟

اگر براساس اصول متداول حسابداري و اتخاذ تصميم يكنواخت طي سالهاي مختلق از طرف مودي مي باشد مورد قبول است .


- آيا جانبازان انقلاب از ماليات بر حقوق معافند؟‌


بله – با توجه به بند 14 ماده 91 قانون مالياتهاي مستقيم درآمد حقوق جانبازان از ماليات بر حقوق معاف است .
- آيا مي توان از راي هيئت حل اختلاف مالياتي به شوراي عالي مالياتي شكايت كرد ؟
بله , در اينصورت بايد شخص شاكي به ميزان مبلغ مورد راي در مورد ماليات وجه نقد يا تضمين بانكي بسپرد و يا وثيقه ملكي يا ضامن معتبر معرفي كند .


- اگر راي هيئت حل اختلاف مالياتي توسط ديوان عدالت اداري نقض شود وظيفه حوزه مالياتي چيست ؟

پرونده در اين صورت بايد مجدداً در هيئت حل اختلاف مالياتي ديگري رسيدگي شود .


- ماليات نقل و انتقال سهام چقدر است ؟

از هر نقل و انتقال سهام يا سهم الشركه ماليات مقطوعي به مقدار 4% ارزش اسمي وصول مي شود.
- هزينه نرم افزاري تا چند سال قابل استهلاك است ؟
اين هزينه ها حداكثر تا پنج سال قابل استهلاك است .


- سود سپرده بانكي مشمول ماليات مي شود؟

خير


- هزينه مربوط به تعميراساسی دارايي ثابت جزء هزينه هاي قابل قبول است ؟

خير , هزينه تعمير دارايي ثابت بايد به حساب قيمت شده دارايي منظور شود.


- ضريب ماليات مشاغل را چه كسي تعيين مي كند؟

اين ضريب را كميسيوني متشكل از نمايندگان سازمان امورمالياتي و بانك مركزي و نماينده شوراي مركزي اصناف در سازمان امور مالياتي كشور تعيين مي كنند .


- مهلت مرور زمان مالياتي در مورد آندسته از مودياني كه در موعد مقرر اظهارنامه نداده اند چند سال است ؟

اين مهلت در قانون جديد مالياتها مصوبه 27/11/80 , پنج سال از تاريخ سررسيد پرداخت ماليات مي باشد .


- جريمه عدم تسليم اظهارنامه مالياتي در مورد اشخاص حقوقي چه مبلغي است ؟

اين جريمه معادل 40 درصد ماليات متعلق خواهد بود .


- آيا اگر ماليات سال هاي بعد را بطور علي الحساب در حال حاضر بپردازيم تسهيلاتي در پي خواهد داشت ؟

علي الحساب پرداختن قبل از سررسيد مقرر موجب تعلق جايزه اي معادل 1% مبلغ پرداختي به ازاي هر ماه خواهد بود .


- آيا عدم درج كد اقتصادي در فاكتورهاي فروش موجب اشكال خواهد شد ؟

خير , از تاريخ صدور بخشنامه 7/10/81 كداقتصادي ديگر اعتباري ندارد.


- جريمه عدم تسليم به موقع ليست حقوق در هر ماه چه قدر مي باشد ؟

جريمه عدم تسليم ليست حقوق در موعد مقرر برابر با 2% حقوق پرداختي خواهد بود .

- جريمه مدير تصفيه در صورت عدم تسليم اظهارنامه ماده 114 چه ميزان است ؟

جريمه عدم تسليم به موقع اظهارنامه ماده 114 در موعد مقرر به اداره امور مالياتي مربوطه , جريمه اي معادل 2% و 1% سرمايه پرداخت شده شخص حقوقي در تاريخ انحلال خواهد داشت .
 
- اگر شركتي اظهارنامه مالياتي تسليم نكند مي تواند از معافيتهاي قانوني استفاده كند ؟

خير نمي تواند از معافيتهاي قانون در سالي كه اظهارنامه نداده است , استفاده كند .


- آيا عدم ثبت يك سند از روي سهو در دفاتر مالي باعث رد دفتر مي شود ؟

طبق بند 2 ماده 20 آيين نامه نگهداري دفاتر عدم ثبت يك يا چند معافيت مالي در دفاتر مورد رد دفاتر خواهد شد .


- آيا 5% ماليات تكليفي كه در هر پرداخت كسر مي شود ماليات قطعي مودي است ؟

خير , طبق ماده 104 قانون مالياتهاي مستقيم 5% به عنوان علي الحساب ماليات مودي كسر مي شود.


- آيا دفاتر روزنامه و كل بايد با خودنويس تحرير گردد ؟

طبق ماده 7 آيين نامه تنظيم دفاتر , دفاتر روزنامه و كل با خودكار يا خودنويس بطور خوانا بايد نوشته شود .


- اگر شخصي خريدهايي از شركتي داشته باشد ولي مثلاً‌ سال بعد به دلايلي خريدهاي خود را متوقف كند وضعيت مالياتي او در سال مزبور چگونه خواهد بود ؟

هر فرد براساس درآمدي كه در شغل خود دارد و با درنظر گرفتن هزينه هاي مربوط به آن , براساس ضرايب مالياتي دفترچه ضرايب , درآمد مشمول مالياتش تعيين مي شود و اشخاص حقيقي هم اگر دفتر مشاغل و هزينه داشته باشند و تمام فاكتورهاي خريد و فروش آنها نيز ضميمه آن دفتر باشد. حوزه مالياتي با بررسي دفتر مزبور و صحت و سقم مدارك مزبور تعيين ماليات و درآمد مشمول را انجام مي دهد . اگر در سالي درآمد شخصي كمتر شده باشد بالطبع ماليات او نيز كمتر مي شود.


- نرخ ماليات برنقل و انتقال مستغلات چقدر است ؟


نرخ ماليات بر نقل و انتقال آپارتمانها و خانه ها براساس 5 درصد ارزش معاملاتي آپارتمان و خانه مي باشد . مثلاً آپارتماني كه ارزش معاملاتي آن 000/000/3 ريال باشد ماليات انتقال آن 000/150 ريال مي باشد لازم به يادآوري است ارزش معاملاتي ربطي به ارزش روز ملك ندارد و جداگانه تعيين ميشود.


- بدهكاران ماليات با چه ميزان بدهي ممنوع الخروج مي شوند؟

در صورتي كه بدهي آنان از 000/000/10 ريال بيشتر ممنوع الخروج مي شوند.


- در صورتي كه مامور مالياتي , مالياتي مختوم شده را مجدداً‌ مورد اقدام قرار دهد چه مجازاتي براي او در نظر گرفته شده است ؟


در صورت احراز چنين تخلفي مامور فوق به موجب حكم هيأت عالي انتظامي به انفصال از خدمات دولتي از يك الي چهار سال محكوم مي شود.


- اگر مامور مالياتي بر اثر مسامحه و غفلت موجب مشمول مرور زمان شدن و يا غيرقابل وصول شدن ماليات گردد به چه مجازاتي محكوم مي شود؟

در صورت تقصير به موجب راي هيأت عالي انتظامي از خدمات مالياتي بركنار, و ضمناً نسبت به زيان وارده به دولت به ميزاني كه شوراي عالي مالياتي تشخيص دهد متخلف مسئوليت مدني داشته و به وسيله دادستاني انتظامي مالياتي عليه او در دادگستري اقامه دعوا مي شود و در صورت وجود مسئوليت متهم به وسيله دادستاني انتظامي مالياتي مورد تعقيب جزايي قرار خواهد گرفت .


- اگر مامور مالياتي يا نمايندگان هيئت هاي حل اختلاف مالياتي از روي تعمد يا مسامحه بدون توجه به اسناد و مدارك مودي و بدون تحقيقات كافي درآمد مالياتي او را تعيين كنند چه مجازاتي دارند ؟

در صورت احراز تخلف علاوه بر جبران خساوت وارده به ميزاني كه شوراي عالي مالياتي تعيين مي نمايد متخلف به مجازات اداري حداقل سه ماه و حداكثر پنج سال انفصال از خدمات اداري محكوم خواهد شد .


- اگر مودي مالياتي پس از ابلاغ برگ اجرايي در مورد مقرر ماليات مورد مطالبه را كلاً پرداخت نكند و يا ترتيب پرداخت آن را به اداره امور مالياتي ندهد چه مي شود؟‌

در اين صورت به اندازه بدهي مالياتي اعم از اصل ماليات و جرائم متعلق به علاوه 10 درصد بدهي از اموال منقول و يا غيرمنقول و مطالبات مودي توقيف خواهد شد و اجرائيات اداره امور مالياتي اين كار را انجام مي دهد .